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常見(jiàn)問(wèn)題

建筑ERP、裝修ERP企業(yè)應對營(yíng)改增解決方案

發(fā)布日期:2018-10-17  點(diǎn)擊量:44323

建筑ERP、裝修ERP企業(yè)應對營(yíng)改增解決方案

中國最專(zhuān)業(yè)裝修ERP-多迪ERP


工程、建筑、裝飾、裝修企業(yè),如何應對營(yíng)改增要求,如何合理操作,多迪工程ERP、裝修ERP中提供完整解決方案。

建筑服務(wù)什么情況下適用或選擇適用“簡(jiǎn)易”計稅方法?

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù);

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù);

甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);

建筑工程老項目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

4、小規模納稅人提供的建筑服務(wù);

年應稅銷(xiāo)售額 < 500萬(wàn)

注:年應稅銷(xiāo)售額,是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月連續經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額,包括應征增值稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù),建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅;

6.發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅行為。

政策歸納:

1.根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規定;

2.根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關(guān)規定;

3.根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)相關(guān)規定。

建筑服務(wù)在不同計稅方法下如何計算納稅?

(一)簡(jiǎn)易計稅方法下應納稅額的計算:

1、應納稅額=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

2、不得抵扣進(jìn)項稅額

(二)一般計稅方法應納稅額的計算:

1、應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

2、當期銷(xiāo)項稅額=全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用÷(1+10%)×10%

注:一般計稅方法稅率自2018年5月1日起調整為10%。

政策歸納:

1.根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規定;

2.根據財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文相關(guān)規定。

建筑服務(wù)在不同計稅方法下如何申報納稅?

納稅人跨地級市行政區提供建筑服務(wù),應按照相關(guān)文件規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。

1.適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2.適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

但是,納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),無(wú)需預繳稅款,只需向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。

注:一般計稅方法稅率自2018年5月1日起調整為10%。

政策歸納:

1.根據國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)相關(guān)規定;

2.根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號相關(guān)規定;

3.根據財政部 稅務(wù)總局《關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)文相關(guān)規定。

建筑服務(wù)預收工程款,是否需要納稅?

按照財稅[2017]58文件的規定,建筑施工企業(yè)收到建設單位或總包方預付的工程款暫不產(chǎn)生納稅義務(wù)。

政策歸納:

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關(guān)規定。

公司有大量進(jìn)項稅額留抵,是否還要繼續預繳工程項目增值稅?

一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租取得的與機構所在地不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市或者計劃單列市)的不動(dòng)產(chǎn),在機構所在地申報納稅時(shí),計算的應納稅額小于已預繳稅額,且差額較大的,由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機關(guān),在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅。

政策歸納:

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規定。

公司既有一般計稅項目也有簡(jiǎn)易計稅項目,進(jìn)項稅額咋抵扣?

適用一般計稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當期簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目銷(xiāo)售額+免征增值稅項目銷(xiāo)售額)÷當期全部銷(xiāo)售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。

政策歸納:

根據財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規定。

施工地預繳增值稅時(shí),核定征收個(gè)人所得稅嗎?

跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實(shí)行全員全額扣繳明細申報的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

政策歸納:

根據國家稅務(wù)總局關(guān)于《建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第52號文相關(guān)規定。

承接建筑業(yè)務(wù)后,給集團內其他企業(yè)施工,是否屬于“掛靠”?

建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以?xún)炔渴跈嗷蛘呷絽f(xié)議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱(chēng)“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

因此,集團內企業(yè)相互協(xié)助承接工程,以實(shí)際施工方為納稅人并對發(fā)包方直接開(kāi)具發(fā)票的,不屬于“掛靠”也不屬于“分包”。

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